Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından hazırlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332), 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Tebliğ ile 2025 yılı için %25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranı dikkate alınarak, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan maktu had ve tutarlar artırılmıştır. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan yeni düzenlemelerin detayları aşağıda özetlenmiştir.
1- Ücret Gelirlerine İlişkin İstisna ve İndirimler
İşverenler tarafından çalışanlara sağlanan yemek ve ulaşım (servis yerine nakit ödeme) bedelleri ile engellilik indirimi tutarları güncellenmiştir. Bu tutarlar, bordro hesaplamalarında vergiden istisna edilecek günlük sınırları ve vergi matrahından düşülecek aylık tutarları ifade etmektedir.
- Günlük Yemek Bedeli İstisnası: İşyerinde yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait günlük yemek bedeli istisnası 300 TL olmuştur.
- Günlük Ulaşım (Yol) Bedeli İstisnası: İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan nakit ulaşım bedeli istisnası 158 TL olarak belirlenmiştir.
- Engellilik İndirimi Tutarları: Ücretli çalışanların ve serbest meslek erbabının yararlandığı aylık engellilik indirimi; 1. derece engelliler için 12.000 TL, 2. derece engelliler için 7.000 TL ve 3. derece engelliler için 3.000 TL’ye yükseltilmiştir.
2- Binek Otomobillere İlişkin Gider Kısıtlamaları
Ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerin, işletmeleri için kiraladıkları veya satın aldıkları binek otomobillerin giderleştirilmesinde uygulanan sınırlar (gider kısıtlaması) artırılmıştır. Belirlenen bu tutarların üzerindeki kısımlar “Kanunen Kabul Edilmeyen Gider” (KKEG) olarak dikkate alınacaktır.
- Aylık Kira Bedeli Sınırı: Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her biri için gider yazılabilecek aylık azami tutar 46.000 TL’dir.
- İktisap Giderleri Sınırı: Binek otomobil alımında gider olarak indirim konusu yapılabilecek ÖTV ve KDV toplam tutarı 1.200.000 TL olmuştur.
- Amortisman Ayırma Sınırı: Amortisman olarak gider yazılabilecek tutar; vergilerin maliyet bedeline eklenmediği durumda 1.380.000 TL, vergilerin maliyete eklendiği veya ikinci el alımlarda ise 2.600.000 TL olarak uygulanacaktır.
3- Kira, Değer Artışı ve Diğer Kazanç İstisnaları
Gerçek kişilerin elde ettiği kira gelirleri, gayrimenkul satışından doğan kazançlar ve arızi gelirler için beyanname verme sınırını belirleyen istisna tutarları aşağıdaki şekilde revize edilmiştir.
- Mesken Kira Geliri İstisnası: 2026 yılında elde edilecek mesken kira gelirlerinin 58.000 TL’lik kısmı gelir vergisinden istisnadır.
- Değer Artışı Kazancı İstisnası: Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından doğan değer artışı kazançlarında istisna tutarı 150.000 TL olmuştur.
- Arızi Kazanç İstisnası: Arızi olarak elde edilen kazançlarda istisna sınırı 350.000 TL olarak belirlenmiştir.
- İnternet Satış Kazancı İstisnası: Evlerde üretilen ürünlerin internet üzerinden satışında uygulanan esnaf muaflığı sınırı 1.900.000 TL’ye çıkarılmıştır.
4- 2026 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
2026 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak tarife dilimleri yeniden belirlenmiştir. Ücret gelirleri için 3. ve 4. dilim sınırları, diğer gelirlere göre daha yüksek uygulanacaktır.
- %15 Oranı: 190.000 TL’ye kadar olan gelirler için.
- %20 Oranı: 400.000 TL’ye kadar olan gelirlerin, 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası için.
- %27 Oranı: 1.000.000 TL’ye (Ücret gelirlerinde 1.500.000 TL’ye) kadar olan gelirlerin alt dilimi aşan kısmı için.
- %35 Oranı: 5.300.000 TL’ye (Ücret gelirlerinde de 5.300.000 TL’ye) kadar olan gelirlerin alt dilimi aşan kısmı için.
- %40 Oranı: 5.300.000 TL’den fazla olan gelirlerin bu tutarı aşan kısmı için.
Söz konusu Tebliğ sirkülerimize ek yapılmıştır.
Saygılarımızla.
Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.
