Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından hazırlanan ve 31 Aralık 2025 tarihli, 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2026 yılı vergi döneminde uygulanacak had ve tutarlar tespit edilmiştir. Söz konusu düzenleme kapsamında, Vergi Usul Kanunu’nda yer alan maktu hadler ve ceza tutarları, 2025 yılı için ilan edilen %25,49 (yirmi beş virgül kırk dokuz) oranındaki yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılmıştır.
Ticari hayatı ve vergisel süreçleri doğrudan etkileyen ve 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek olan temel değişiklikler ve yeni parasal sınırlar aşağıda detaylıca açıklanmıştır:
- Fatura Düzenleme Mecburiyetinde Alt Sınır Yükseltilmiştir:
Vergi mükelleflerinin gerçekleştirdikleri mal teslimi veya hizmet ifalarında, nihai tüketicilere düzenlemek zorunda oldukları fatura sınırı yeniden değerleme oranı nispetinde artırılmıştır. Buna göre; 2026 yılı başından itibaren fatura kullanma mecburiyetine ilişkin tutar 12.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarın altındaki işlemler için perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi mümkün olabilecektir.
2. Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaş Sınırı Artmıştır:
İşletmelerin satın aldıkları demirbaşların amortisman yoluyla mı yoksa doğrudan gider yazılarak mı muhasebeleştirileceğini belirleyen sınır güncellenmiştir. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren alınan ve değeri 12.000 TL’yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar, amortismana tabi tutulmaksızın doğrudan gider olarak kaydedilebilecektir,
3. Sınıf Değiştirme ve Defter Tutma Hadleri Güncellenmiştir:
Tacirlerin hangi usulde defter tutacaklarını (Bilanço Esası veya İşletme Hesabı Esası) belirleyen yıllık iş hacmi hadleri artırılmıştır. 2026 yılında uygulanacak olan yıllık limitler şu şekildedir:
- Yıllık alış tutarı: 2.500.000 TL,
- Yıllık satış tutarı: 3.500.000 TL,
- Yıllık gayrisafi iş hasılatı: 1.200.000 TL.
Bu tutarları aşan mükelleflerin bilanço esasına göre defter tutmaları gerekmektedir.
4. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında Artış Yapılmıştır:
Vergi kanunlarına uyumun sağlanması amacıyla uygulanan ceza tutarları da yeniden değerleme oranında artırılmıştır:
- Fatura Verilmemesi ve Alınmaması: Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu gibi belgelerin verilmemesi veya alınmaması durumunda, her bir belge için kesilecek asgari özel usulsüzlük cezası 17.000 TL’ye yükseltilmiştir.
- Usulsüzlük Cezaları: Sermaye şirketleri için I. Derece Usulsüzlük Cezası 35.000 TL; sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar için ise 17.000 TL olarak uygulanacaktır.
- Banka ve Finans Kurumu Zorunluluğu: Tahsilat ve ödemelerin banka veya finans kurumları aracılığıyla yapılması zorunluluğuna uymayanlara, bir takvim yılı içinde kesilebilecek toplam özel usulsüzlük cezası üst sınırı 35.000.000 TL olarak belirlenmiştir.
5. Şüpheli Alacak Karşılığı Ayırma Sınırı:
Dava veya icra safhasına gelmemiş ancak vadesi geçtiği halde tahsil edilemeyen küçük alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesine imkân tanıyan sınır, 2026 yılı için 25.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Söz konusu Tebliğ sirkülerimize ek yapılmıştır.
Saygılarımızla.
Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.
