31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 2026 yılı için geçerli olacak had ve tutarlar belirlenmiştir.
2026 YILI FATURA DÜZENLEME SINIRI
2026 yılında zorunlu fatura düzenleme sınırı 12.000 TL olmuştur. Bedeli 12.000 TL’den az olsa dahi, müşterinin istemesi halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, serbest meslek erbabı, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlar, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler ve vergiden muaf esnaf; sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve almak mecburiyetindedir.
FATURA DÜZENLEMEME VE ALMAMA CEZALARI (VERGİ MÜKELLEFLERİ İÇİN)
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu vb. belgelerin verilmemesi, alınmaması, gerçek meblağdan farklı düzenlenmesi veya elektronik belge olması gerekirken kâğıt olarak düzenlenmesi hallerinde uygulanacak Özel Usulsüzlük Cezaları şöyledir:
- Asgari Ceza Tutarı: İlk tespitte her bir belge için 17.000 TL’den aşağı olmamak üzere, belgeye yazılması gereken meblağın veya farkın %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.
- Tekerrür Artışları (2 Sayılı Cetvel): Bir takvim yılı içinde tespit sayısına göre asgari ceza tutarları şu şekilde uygulanır:
- 1. Tespit: 17.000 TL
- 2. Tespit: 35.000 TL
- 3. Tespit: 53.000 TL
- 4. Tespit: 70.000 TL
- 5. Tespit: 87.000 TL
- 6. ve Sonraki Tespitler: 170.000 TL
- Ceza Üst Sınırı: Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin kesilecek toplam ceza 17.000.000 TL’yi geçemez.
- Etkin Pişmanlık (İhbar): Belgeleri almak zorunda olanlar, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde durumu idareye bildirirse; alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmez, ancak satıcı (düzenlemek zorunda olan) adına ceza üç kat olarak uygulanır.
VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYANLARA (NİHAİ TÜKETİCİ) UYGULANACAK CEZALAR
- Ceza Tutarı: Fatura almadığı tespit edilen vergi mükellefi olmayanlara (nihai tüketicilere) her bir belge için 8.700 TL özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.
- Ceza Üst Sınırı: Bu kapsamda bir takvim yılı için kesilecek toplam ceza 87.000 TL’yi geçememektedir.
- Cezadan Muafiyet: Nihai tüketiciler, belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğini idareye bildirirse, adlarına özel usulsüzlük cezası kesilmez.
UZLAŞMA VE İNDİRİM UYGULAMASI (VUK EK MADDE 1 VE 376)
- Uzlaşma Sınırı: 2026 yılında 40.000 TL’nin altındaki özel usulsüzlük cezaları uzlaşmaya konu edilememektedir.
- 40.000 TL ve Üzeri: Bu tutarı aşan cezalar uzlaşmaya konu edilebilir.
- İndirim Hakkı: 40.000 TL’yi aşmayan cezalar için, VUK Madde 376 ve Ek Madde 1’deki şartların (30 gün içinde başvuru/ödeme vb.) sağlanması halinde cezanın %75’i indirilmekte, sadece %25’i ödenmektedir.
E-ARŞİV FATURA UYGULAMASINA GEÇİŞ ZORUNLULUKLARI
E-Arşiv Fatura düzenleme zorunluluğu mükellef gruıplarına göre aşağıdaki tarihlerde başlayacaktır:
Genel Mükellefler (Basit Usul ve İşletme Hesabı Hariç)
- E-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan bu gruptaki mükelleflerin, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren düzenleyecekleri faturaların tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur.
Basit Usul ve İşletme Hesabına Göre Defter Tutan Mükellefler
- 1 Ocak 2025 – 31 Aralık 2026 Tarihleri Arasında: Düzenlenecek faturaların vergiler dahil toplam tutarı 3.000 TL’yi aşmıyorsa kağıt ortamında düzenlenebilir. 3.000 TL’yi aşan faturaların GİB e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmesi zorunludur.
- 1 Ocak 2027 Tarihinden İtibaren: Tutarına bakılmaksızın tüm faturaların GİB e-Belge (e-Arşiv) portalından düzenlenmesi zorunludur.
NİHAİ TÜKETİCİLERDE T.C. KİMLİK NUMARASI BİLGİSİ
- Zorunluluk Durumu: Vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere düzenlenecek faturalarda T.C. Kimlik Numarası bilgilerine yer verilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
- “11111111111” Uygulaması: Müşterinin T.C. Kimlik Numarası bilgilerini paylaşmak istemediği hallerde, e-Arşiv Faturalarında alıcı hesap numarası alanına “11111111111” girilebilecektir.
- Satıcı Sorumluluğu: Satıcının, nihai tüketici mahiyetindeki müşterilerin bildirdiği bilgilerin doğruluğunu sağlama sorumluluğu bulunmamaktadır.
Söz konusu Tebliğ, Sirkülerimize ek yapılmıştır.
Saygılarımızla…
Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.
