31 Ocak 2026 tarihli ve 33154 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile KDV mevzuatında önemli değişiklikler yapılmıştır.
Söz konusu düzenlemeler aşağıdaki gibidir:
UEFA Organizasyonları Kapsamında Tam İstisna Uygulaması
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonları dolayısıyla Türkiye’de iş yeri veya merkezi bulunmayan UEFA, katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişilere yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV’den istisna tutulmuştur.
- Bu kapsamdaki işlemler “tam istisna” mahiyetinde olup, yüklenilen KDV tutarları indirim konusu yapılabilecek, indirilemeyen tutarlar ise iade edilecektir.
- İstisnadan faydalanabilmek için Türkiye Futbol Federasyonu’ndan (TFF) alınan resmi yazının satıcılara ibraz edilmesi ve bu yazının satıcılar tarafından saklanması zorunludur.
- İade taleplerinde standart dilekçe, indirilecek KDV listesi ve TFF yazısı örneği gibi belgeler aranacaktır.
- 50.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu veya teminat aranmadan yerine getirilecektir.
- Türkiye Futbol Federasyonu tarafından verilen yazı ibraz edilmeden istisna uygulanması halinde, ziyaa uğratılan vergi, ceza ve faizlerden satıcı ve alıcı müteselsilen sorumlu olacaktır.
- İstisna belgesinin kapsam dışı kişilere verilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve cezadan Türkiye Futbol Federasyonu da sorumlu tutulacaktır.
İthalatta KDV İndirimi Hakkına Getirilen Kısıtlamalar
7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca, ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergi uygulamaları kapsamında ödenen KDV’nin indirim hakkı kaldırılmıştır.
- Gözetim uygulaması kapsamında gümrük beyannamesinde yer alan ancak tevsik edilemeyen (belgelenemeyen) tutarlar üzerinden ödenen KDV artık indirim konusu yapılamayacaktır.
- Mükellefler, bu kapsamdaki işlemlerin doğruluğunu takvim yılının altışar aylık dönemlerini izleyen ayın sonuna kadar vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.
- İthalat bedelinin belirli sınırı aşması halinde ise bu durumun Özel Amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
- Ancak mükellefin süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması ve raporda gerekli açıklamaların yer alması halinde ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu ibrazına gerek bulunmamaktadır.
Kamu Taşınmaz Satışlarında KDV İstisnası ve Kapsamı
- Belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışları KDV’den istisna edilmiştir.
- Ancak, bu kurumların bünyesinde oluşan iktisadi işletmeler tarafından gerçekleştirilen taşınmaz satışları bu istisna kapsamı dışında tutulmuş olup, genel hükümlere göre KDV’ye tabi olacaktır.
- Belediyeler, il özel idareleri ve yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıklarının bünyesinde oluşan iktisadi işletmeler adına ayrı mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir.
Bu işletmelerin taşınmaz satışları KDV istisnası kapsamında değerlendirilmeyecek olup, genel hükümlere göre KDV’ye tabi olacaktır.
KDV İadesinde Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerden Alımlar
KDV iade talebinde bulunan mükelleflerin mal veya hizmet temin ettikleri kişiler hakkında olumsuz tespit bulunması durumunda, bu durum mükellefe bildirilecektir.
- Mükelleflere söz konusu olumsuzluğu gidermeleri için 15 gün süre tanınmıştır.
- Süresinde tam tasdik sözleşmesi olan mükelleflerin, iade talebinin %5’ini geçmeyen küçük tutarlı olumsuzlukları bu işlemden muaf tutulmuştur.
- Belirlenen sürede olumsuzlukların giderilmemesi halinde, iade talebinin bu kısmı vergi incelemesine sevk edilecektir.
- Nakden iade taleplerinde, sahte belge düzenleme raporu bulunan mükelleflerden yapılan alımlara isabet eden kısım için üç kat, diğer olumsuzluklar için ise iki kat teminat verilmesi şarttır.
- Teminat, vergi inceleme raporu sonucuna göre çözülecektir.
Yem Katkı Maddeleri ve Diğer Düzenlemeler
- Hayvanlara doğrudan yedirilmeyen premiksler ile flakelerin teslimi, karma yem kapsamında değerlendirilmediği için KDV istisnası dışında bırakılmıştır.
- HİS sertifikası sahiplerinin amortismana tabi iktisadi kıymetleri (ATİK) için iade hesabında, her varlık için ayrı değil, toplu tek bir hesaplama yapabilmesine imkân tanınmıştır.
- Mevzuatın çeşitli bölümlerinde yer alan “7” günlük yasal süreler 15 güne çıkarılarak esnetilmiştir.
Bu tebliğ hükümleri, yayım tarihinde veya belirtilen maddelere göre 1 Ocak 2026’dan itibaren yürürlüğe girmiş bulunmaktadır.
Söz konusu Tebliğ, Sirkülerimize ek yapılmıştır.
Saygılarımızla…
Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.
