4 Haziran 2026 tarih ve 33270 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Türkiye’nin yatırım cazibesini artırmak, uluslararası sermayeyi teşvik etmek ve vergiye gönüllü uyumu güçlendirmek amacıyla düzenlemeler yapılmıştır.
Söz konusu Kanun ile getirilen temel düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir:
- Üretim ve Ziraat Kazançlarında İndirimli Kurumlar Vergisi: Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlar ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak uygulanacaktır. Bu düzenleme 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Transit Ticaret Kazançlarında %95 Vergi İndirimi: Yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından sağlanan kazançların %95’i (belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi katılımcıları için %100’ü) kurumlar vergisinden indirilecektir. Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır.
- Nitelikli Hizmet Merkezleri Teşviki: Yurt dışındaki ilişkili şirketlerine finans, hukuk, bütçeleme, AR-GE ve IK gibi yönetim hizmetleri sunan ve hasılatının en az %80’ini yurt dışından elde eden sermaye şirketlerinin bu faaliyetlerinden sağladıkları kazançların %95’i (belirli endüstri bölgeleri ve İFM için %100’ü) 20 hesap dönemi boyunca kurumlar vergisinden indirilecektir.
- Yurt Dışı Kazançlarına 20 Yıl Muafiyet: Türkiye’ye yeni yerleşen gerçek kişilerin, yerleşmeden önceki son 3 yılda Türkiye’de ikametgahının ve mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratları 20 yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
- Personel Ücret İstisnası: Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı (İstanbul Finans Merkezi ve belirli endüstri bölgelerinde 5 katını aşmayan kısmı) gelir vergisinden müstesna edilmiştir.
- Yeni Varlık Bildirimi (Varlık Barışı): Gerçek veya tüzel kişilerce yurt dışında bulunan veya yurt içinde olup kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz ve menkul kıymetlerin 31.07.2027 tarihine kadar bildirilmesi halinde bu varlıklar hakkında vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Bildirilen varlıklar üzerinden %5 peşin vergi tahsil edilecek olup, varlıkların vadeli hesap, devlet tahvili veya girişim sermayesi fonlarında tutulacağına dair verilecek taahhüt süresine göre vergi oranı %4 ile %0 arasında kademeli olarak düşürülecektir. 01.01.2027 tarihinden sonraki bildirimlerde bu oranlar yarım puan artırımlı uygulanacaktır.
- Borç Taksitlendirme (Tecil) Süresi: 6183 sayılı Kanun uyarınca amme alacaklarının tahsilindeki azami tecil süresi 36 aydan 72 aya yükseltilmiş, tecil yetki sınırı ise 50 bin Yeni Türk Lirasından 1 milyon Türk lirasına çıkarılmıştır.
- Girişimcilik ve Veraset Vergisi Kolaylıkları: Teknogirişim rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarında TTK hükümleri esnetilmiş; kuluçka girişimcisi olan dijital şirketler 3 yıl süreyle oda aidatlarından muaf tutulmuştur. Ayrıca yurt dışı kazanç istisnasından yararlananların bu süre içindeki veraset yoluyla mal intikallerinde vergi oranı %1 olarak belirlenmiştir.
Kanunun yürürlük maddesi uyarınca; yurt dışı kazanç istisnası 01.01.2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, transit ticaret ve hizmet merkezi kazanç indirimleri 01.01.2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için 01.07.2026 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerde geçerli olmak üzere yayımı tarihinde, diğer maddeler ise yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Söz konusu Kanun sirkülerimize ek yapılmıştır.
Saygılarımızla.
Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.
