Ay: Kasım 2022

26/11/2022 tarih ve 32025 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 7421 Sayılı Vergi Usul Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda bazı değişiklikler yapılmış olup, getirilen yeni düzenlemeler aşağıda özetlenmiştir:

1. Maliye Bakanlığı’na motorlu araç ticareti yapan mükelleflere teminat yükümlülüğü getirilmesi için yetki verilmiştir.

Bilindiği üzere, ÖTV Kanununda motorlu araç ticareti yapanlar (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanları imal, inşa veya ithal edenler ile fabrika, ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acenteler ile Maliye Bakanlığınca bu nitelikte oldukları tespit edilenler olarak tanımlanmış; aynı Kanunda (II) sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tâbi olanlar için; motorlu araç ticareti yapanlar, kullanmak üzere ithal edenler veya müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler özel tüketim vergisinin mükellefi olarak belirlenmiştir.

7421 Sayılı Kanunun 1. maddesi ile mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasına (9) numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiştir.

“10. 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapan mükelleflerden; doğacak vergilerin tahsil güvenliğini sağlamak amacıyla, 30 milyon Türk lirasına kadar, 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde yer alan türden teminat almaya, mükelleflerin; faaliyet alanı, hukuki statüsü, mükellefiyet süresi, aktif veya öz sermaye büyüklüğü, çalışan sayısı, hakkında sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı, iş veya üretim hacmi ile ürün ve mükellef gruplarını ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak, teminatın; türünü, tutarını, verilmesi gereken zamanı, iadesi ile tamamlanmasına ilişkin hususları belirlemeye, bentte yer alan tutarı sıfıra kadar indirmeye ve iki katına kadar artırmaya, hangi hâllerde teminat aranılmayacağını ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye,”

2. Teminat verme zorunluluğu getirilen motorlu araç ticareti ile iştigal eden mükelleflerin bu zorunluluklarını yerine getirmemesi durumunda VUK’nun mükerrer 355. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan tutarın 10 katından az ve maddede yer alan üst sınırdan fazla olmamak üzere bir önceki hesap dönemine ait brüt satışlar toplamının binde 3’ü tutarında özel usulsüzlük cezası kesilmesi düzenlenmiştir.

7421 Sayılı Kanunun 2. maddesinde ise, VUK’nun “Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A mükerrer 242, 256, 257, mükerrer 257 nci madde ve Gelir Vergisi Kanununun 98/A maddesi hükmüne uymayanlar için ceza” başlıklı mükerrer 355. maddesine yapılan ilave ile, belirtilen zorunluluklara uymayanlar için özel usulsüzlük cezası kesilmesi öngörülmüştür.

3. İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların transit ticaretten elde ettiği kazançlarının yarısı kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

7421 Sayılı Kanunun 20. maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10. Maddesine ilave edilen bent ile, ”7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu hükümlerine göre katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların, münhasıran bu faaliyet kapsamında yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden sağladıkları kazancın (yani transit ticaret faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın) %50’si” kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir.

Düzenlemeye göre “Bu indirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması, aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye’de olmaması şarttır.” Cumhurbaşkanı, %50 olarak belirlenen kanuni oranı, sıfıra kadar indirmeye veya bir katına kadar artırmaya yetkilidir.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

25.11.2022 tarih ve 32024 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Seri.B Sıra No.16 Tahsilat Genel Tebliği” ile 7420 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesinin uygulamasına yönelik açıklamalar yapılmaktadır.

9/11/2022 tarihli ve 32008 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 3/11/2022 tarihli ve 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun geçici 4 üncü maddesiyle, COVID-19 salgın hastalığının ülkemizde yayılmasını önlemek amacıyla 24/4/1930 tarihli ve 1593 sayılı Umumi Hıfzıssıhha Kanunu ile 30/3/2005 tarihli ve 5326 sayılı Kabahatler Kanunu kapsamında verilen idari para cezalarına ilişkin düzenleme yapılmıştır. Geçici madde ile 1593 sayılı Kanun ve 5326 sayılı Kanun kapsamında COVID-19 salgın hastalığı nedeniyle alınan önlemler çerçevesinde 11/3/2020 tarihinden itibaren geçici maddenin yürürlüğe girdiği tarihe kadar yapılmış olan tespitlere istinaden idari para cezası verilmemesi, verilmiş idari para cezalarından tebliğ edilmemiş olanlarının tebliğ edilmemesi, tebliğ edilmiş olanların tahsil edilmemesine, tahsil edilmiş olanların ise iade edilmemesine yönelik düzenleme yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

25.11.2022 tarih ve 32024 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Seri.B Sıra No.15 Tahsilat Genel Tebliği” ile 351 sayılı Kanunda 7420 sayılı Kanunla yapılan değişikliklere ilişkin açıklamalar yapılmıştır.

9/11/2022 tarihli ve 32008 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 3/11/2022 tarihli ve 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 6 ncı maddesiyle 351 sayılı Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurt Hizmetleri Kanununun 17 nci maddesinde değişiklik yapılmış ve 7420 sayılı Kanunun 7 nci maddesiyle 351 sayılı Kanuna geçici 7 nci madde eklenmiştir.

7420 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle değişik 351 sayılı Kanunun 17 nci maddesinde, öğrenim ve katkı kredisi borcu taksitlerinin zamanında ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, öğrenim ve katkı kredisi borcu için öngörülen son taksitin vade tarihine kadar bekleneceği ve son taksitin vade tarihi sonrasında ödenmemiş borçların 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanuna göre takip edilmek üzere ilgili vergi dairesine bildirileceği, ayrıca süresinde ödenmeyen öğrenim ve katkı kredisi taksitlerine vadesinden itibaren 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre gecikme zammı hesaplanacağı hüküm altına alınmıştır.

7420 sayılı Kanunun 7 nci maddesiyle 351 sayılı Kanuna eklenen geçici 7 nci maddesinde ise;

– maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla; kredi almakta olan veya kredi borcunun ödeme zamanı henüz başlamamış kişilere öğrenim ve katkı kredisi olarak verilen tutarlara endeks hesaplanmayacağı, kredi geri ödemesi devam eden veya borçları vergi dairesine takip için bildirilmiş olan kişilere öğrenim ve katkı kredisi olarak verilen tutarlara ilave edilmiş olan endeks tutarlarının ise terkin edileceği ayrıca maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce tahsil edilen endeks tutarları dâhil taksit tutarları, gecikme zammı gibi alacakların iade edilmeyeceği,

– maddenin yürürlük tarihinden önce takip için vergi dairesine bildirilmiş olan ancak maddenin yürürlük tarihi itibarıyla tahsil edilmemiş bulunan kredi borçlarının içindeki endeks tutarları terkin edildikten sonra bakiye taksit tutarlarının vadelerinde ödenmemeleri durumunda vergi dairelerince bu taksit tutarlarının takibine 6183 sayılı Kanun kapsamında devam olunacağı,

düzenlenmiştir.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

24.11.2022 tarih ve 32023 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 542 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre;

2022 yılına ait olup çeşitli mevzuatlarda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarlarının artırılması ve 2022 hesap dönemi sonu itibariyle 213 sayılı Vergi Usul Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında yapılacak yeniden değerlemeye dayanak teşkil eden yeniden değerleme oranı %122,93 olarak yayımlanmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

24.11.2022 tarih ve 32023 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Malların Özel Tüketim Vergisi Oranlarına Esas Özel Tüketim Vergisi Matrahlarının Yeniden Tespiti Hakkında Karar (Karar Sayısı: 6417)” ile bazı binek otomobillerin ÖTV matrah aralıkları yeniden belirlenmiştir.

Bu Karar ile bazı araçların ÖTV oranlarına esas ÖTV matrah aralıkları;

Motor Silindir Hacmi 1600 cm³ Altındaki Araçlarda;

• %45 ÖTV oranı uygulanan araçlarda matrah alt limiti, 120 bin liradan 184 bin liraya yükseltildi,
• %50 ÖTV oranı uygulanan araçlarda matrah aralığı, 120 bin – 150 bin liradan 184 bin-220 bin liraya yükseltildi,
• %60 ÖTV oranı uygulanan araçlarda matrah aralığı, 150 bin-175 bin liradan 220 bin -250 bin liraya yükseltildi,
• %70 ÖTV oranı uygulanan araçlarda matrah aralığı, 175 bin-200 bin liradan 250 bin-280 bin liraya yükseltildi,
• 200 bin lira üzeri matrahı olan araçlarda %80 ÖTV oranı uygulamasında, alt limit 200 bin liradan 280 bin liraya çıkarıldı.

Motor Silindir Hacmi 1600 cm³ Geçen Fakat 2000 cm³ Geçmeyen Elektrikli Motoru Da Olan Araçlarda;

• %45 ÖTV oranı uygulanan araçlarda, matrah alt limiti 130 bin liradan 228 bin liraya yükseltildi,
• %50 ÖTV oranı uygulanan araçlarda matrah aralığı, 130 bin – 210 bin liradan 228 bin-350 bin liraya yükseltildi,
• 210 bin lira üzeri matrahı olan araçlarda %80 ÖTV oranı uygulamasında, alt limit 210 bin liradan 350 bin liraya çıkarıldı.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

23/11/2022 tarih ve VUK-147/ 2022-10 sayılı “Vergi Usul Kanunu Sirküleri/147” ile Düzce ili Gölyaka ilçesinde meydana gelen deprem nedeniyle, Düzce ilindeki mükellefler tarafından;

• 28 Kasım 2022 (26 Kasım 2022 tarihinin hafta sonu tatiline rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 26 Aralık 2022 Pazartesi günü sonuna kadar,
• 30 Kasım 2022 günü sonuna kadar elektronik ortamda gönderilmesi gereken Turizm Payı Beyannamelerinin verilme süresi ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden payların ve vergilerin ödeme süresi, 30 Kasım 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2022/Ekim dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme süresi, Düzce ilindeki mükelleflerden elektronik defter uygulamasına dahil olanlar tarafından, 30 Kasım 2022 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken, aylık tercihte bulunan mükellefler için 2022/Ağustos ile üç aylık tercihte bulunan mükelleflerin 2022/Temmuz-Ağustos-Eylül dönemleri e-Defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları” nın yüklenme süresi 2 Ocak 2023 Pazartesi günü sonuna kadar,

uzatılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

23/11/2022 tarih ve YMM/2022-2 sayılı “Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Sirküler/3” ile Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ çerçevesinde;

Yeminli mali müşavirler tarafından verilecek Vakıf Vergi Muafiyeti, İştirak Hisseleri ve Gayrimenkul Satış Kazancı İstisnası, Yatırım İndirimi İstisnası, Ar-Ge İndirimi, Serbest Bölge Faaliyet Tasdik Raporlarının ve Özel Amaçlı Raporların 2/1/2023 tarihinden itibaren internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda ihtiyari olarak gönderilmesi, 1/3/2023 tarihinden itibaren ise zorunlu olarak sadece internet vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi uygun görülmüştür.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 9/11/2022 tarihli ve 32008 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

Bu Kanunun;

1 inci maddesi ile; Esnaf muaflığı kapsamında, sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı ve/veya cephelerinde kurulan elektrik üretim tesisinin sınırı 25 kW’dan 50 kW’ye çıkarılmıştır.

2 nci maddesi ile; Hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır.

Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan hizmet erbabına, fiilen yurt dışındaki çalışmaları karşılığı işverenin yurt dışı kazançlarından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.

3 üncü maddesi ile; Gelir Vergisi Kanununun geçici 82 nci maddesinin uygulama süresi 31/12/2027 tarihine kadar uzatılmış, Yatırımcılar tarafından yararlanılacak 1.000.000 Türk Lirası indirim tutarı 2.500.000 Türk lirası olarak güncellenmiş,

Gelir Vergisi Kanununun geçici 82 nci maddesinde yer alan “9/12/1994 tarihli ve 4059 sayılı Hazine Müsteşarlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanunun ek 5 inci” ibaresi “1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 253 üncü” şeklinde değiştirilmiş,

Gelir Vergisi Kanununun geçici 82 nci maddesinde yer alan “Hazine Müsteşarlığı” ibareleri “Hazine ve Maliye Bakanlığı” şeklinde değiştirilmiştir

22 nci maddesi ile; Sermayesi, işletmeden çekilmesi halinde vergilendirilmeyecek olan ayni veya nakdi sermayenin dışında farklı unsurları da barındıran şirketlerin, sermayelerini azaltmaları durumunda, sermayenin hangi unsurunun ne kadar tutarda azalacağı ve azaltıma konu edilen bu unsurlar üzerinden nasıl vergileme yapılacağı hususu netleştirilmiştir.

23 üncü maddesi ile; Yabancı paralarını ve altın hesabı bakiyelerini Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüştüren mükelleflerin elde etikleri faiz ve kâr payı gibi kazançlarına sağlanan kurumlar vergisi istisnası uygulamasının, 2022 yılı sonunda sona erecek olan uygulama süresi 2023 yılının sonuna uzatılmıştır.

Geçici 1 nci maddesi ile; İşverenler tarafından çalışanlara elektrik, doğalgaz ve diğer ısınma giderlerine karşılık olmak üzere 30/6/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) mevcut ücretlerine ilave olarak yapılan aylık 1.000 Türk lirasını aşmayan ödemeler üzerinden gelir vergisi hesaplanmaması sağlanmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.