Ay: Mayıs 2025

13 Mayıs 2025 tarih ve 32899 sayılı Resmi Gazete’de “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” yayımlanmıştır.

Değişiklik Yönetmeliğinde; 31/10/2011tarihli ve 28101 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’te yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir:

• Vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabilecektir.
• Elektronik sistem araçları Yönetmelikte, defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından oluşturulan her türlü elektronik sistem olarak tanımlanmıştır.
• Defter ve belgeler elektronik ortamda ibraz edilebilecektir. Bu durumda sistem tarafından ibraz durumunu gösteren bir belge üretilecek ve söz konusu belgeyi mükellef veya mükellef tarafından defter ve belgelerin ibrazı için vekâlet verilenler güvenli elektronik imza ile imzalanacaktır.
• İnceleme tutanakları, Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenebilecektir. İnceleme tutanaklarının Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlendiği durumlarda, mükellef veya mükellef tarafından inceleme tutanaklarını imzalamak üzere vekâlet verilenler, söz konusu tutanakları güvenli elektronik imza ile imzalanacaktır.
• Yönetmelik değişikliği 13 Mayıs 2025 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.

Konu ile ilgili Yönetmelik Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

KOSGEB internet sitesinde açıklandığı üzere;

• Destek kapsamında küçük ve orta boy işletmelere aylık, 30 prim gün için 2.500 TL destek sağlanacaktır. Destek üst limiti 249 çalışan üzerinden 360 prim gün çalışma karşılığı olarak 7.470.000 TL olacaktır.
• Sigortalı başına (30 gün karşılığı olarak) 2.500 TL tutarındaki destekten 13-Tekstil Ürünlerinin İmalatı, 14-Giyim Eşyalarının İmalatı, 15-Deri ve İlgili Ürünlerin İmalatı, 31-Mobilya İmalatı 32.99.02-Kot vb. baskı düğmeleri, çıtçıtlar, düğmeler, fermuarlar vb. imalatı (düğme formları ve fermuar parçaları dahil) olan işletmeler yararlanabilir.
• Destek her bir işyerine değil Küçük ve Orta Ölçekli İşletmelere vergi numarası esas alınarak verilecektir.
• KOSGEB tarafından işletmeler için belirlenen destek tutarları, önce SGK’ya olan prim borçlarından, sonrasında ise vergi dairelerine olan borçlarından mahsup edilecektir.  Bu tutarın alacaklı tahsil dairesinin hesabına geçtiği tarihte, işletmenin ilgili kuruma borç ödemesi yapılmış sayılır.
• 2024 yılının son üç ayına ait ortalama prim gün sayısını 1 Ocak 2025 –31 Aralık 2025 tarihleri arasında ödeme talep edilen ayda veya ayların ortalamasında korumuş olan işletmelere destek sağlanacaktır.
• Aşağıdaki durumların oluşması halinde uygulama birimi   tarafından   destek   programı   sistem   üzerinden   sonlandırılacaktır.   Sonlandırmaya   ilişkin bilgilendirme, işletmeye sistem üzerinden yapılacaktır.

a) İşletmenin tasfiyesinin başlaması,

b) İşletmenin kapanması,

c) İşletmenin devri, bölünmesi veya başka bir işletme ile birleşmesi sebebiyle uygulama biriminin destek programını sonlandırma kararı alması durumu.

• Destek programının sonlandırılması durumunda, bekleyen destek ödeme talepleri işleme alınamayacak ve işletmelere yapılan destek ödemelerinin iadesi istenemeyecektir.

Konu ile ilgili Duyuru Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

“Gelir/Kurumlar Vergisi mükellefleri tarafından, Gelir/Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilmesinden sonra vergi levhası, Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemi tarafından beyannamelerde yer alan bilgilere göre oluşturulmakta ve mükellefin DİJİTAL VERGİ DAİRESİ hesabına aktarılmaktadır.  Vergi Levhaları, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Yıllık beyannamelerinin verilmesinden itibaren 31 Mayıs 2025 (02/06/2025) tarihine kadar Gib Dijital Vergi Dairesi sisteminden oluşturulacaktır.

• Vergi Levhaları GİB İnternet sitesinden aşağıda belirtilen yol izlenerek oluşturulacaktır.
• GİB’ in www.gib.gov.tr adresine giriş yapınız.
• https://dijital.gib.gov.tr/portal internet vergi dairesi seçeneğini tıklayınız.
• Giriş yapıldıktan sonra gelen sayfadaki İNTERNET VERGİ DAİRESİ yazısı tıklanacak açılan sayfada Genel Sorgulama ve Hesaplama İşlemleri seçeneğine basınız. E-vergi levhası seçeneğini tıklayınız.
• Vergi levhası Bilgilerini tıklayınız, Gelir Vergisi Mükellefleri için, Mükellef Vergi Kimlik Numarası ve TC Kimlik Numarasını birlikte giriniz. (Adi ortaklıkta, kollektif şirket ortaklığında her ortak için ayrı ayrı giriniz) 
• Kurumlar Vergisi Mükellefleri için (Anonim Şirket- Limited Şirket) Şirketin Vergi Kimlik Numarası (Hesap Numarası) girilecektir. Kurumlar Vergisi mükellefleri için T.C. Kimlik numarası bölümü boş bırakılacaktır.
• Vergi Levhasını oluşturunuz. İstediğiniz rengi seçerek yeterli sayıda son üç yıla ilişkin barkodlu VERGİ LEVHASINI bastırınız. Gereğinde daha sonra kullanmak üzere kopyasını bilgisayarınızda saklamanızı önemlidir.
• Vergi levhaları, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi Yıllık Beyannamelerinin verilmesinden itibaren 31 Mayıs’a kadar GİB İnternet Vergi Dairesi sisteminden oluşturulacaktır. 
• VUK 5. Maddede yapılan değişiklik ile Vergi levhalarının asılma zorunluluğu yoktur. İsteyen mükellefler levhalarını asabilirler. Ancak, Vergi levhalarının aşağıda belirtilen yerlerde bulundurulması zorunludur. Bu zorunluluğa uymayanlara her tespitte 213 Sayılı VUK 353/4.Maddeye göre özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
• Vergi levhası almak mecburiyetinde olan mükellefler levhaları iş yerlerinin; 

a) Merkezlerinde, 

b) Şubelerinde, 

c) Satış mağazalarında, 

d) Çiftçilerin doğrudan doğruya zirai faaliyetleri ile ilgili alım satım işlerinin tedviri için açtıkları yazıhanelerinde, 

e) Taşıt işletmeleri ayrıca taşıtlarında (taşıt işletmesi ifadesi, ücret karşılığında yolcu veya eşya taşımacılığını ifade ettiğinden, diğer iş kollarında faaliyet gösteren mükelleflerin taşıtlarında vergi levhası bulundurma mecburiyetleri bulunmamaktadır.) yetkililerce istenildiğinde ibraz etmek üzere bulunduracaklardır.

• İş yerinde birden fazla kat veya reyon olması halinde her kat veya reyon için ayrı birer levha alma ve bulundurma zorunluluğu yoktur.
• 408 Sayılı VUK Genel Tebliğine göre birden fazla yerde vergi levhası bulundurmak mecburiyetinde olan mükellefler (Merkez, şube, satış mağazası gibi) ile levhalarını başka kurumlara ibraz edecek mükellefler vergi levhalarının internet vergi dairesinden ihtiyaç duydukları adet kadar çıktısını alabilecektir.
• Gelir/Kurumlar vergisi mükellefi olup yıl içinde işe yeni başlayan mükelleflerin vergi matrah kısmında “Yeni İşe Başlama” ifadesi yer alacaktır. Söz konusu mükelleflerin vergi levhaları, mükellefiyet tesisini müteakip, sistem tarafından internet vergi dairesi hesaplarına aktarılacaktır.
• Bu mükellefler vergi levhalarını mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içinde internet vergi dairesinden yazdırmak suretiyle alacaklardır. Vergi levhaları sistem tarafından internet vergi dairesi hesaplarına aktarıldıktan sonra, mükellefler, internet vergi dairesinden bizzat kendileri veya 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavirler (meslek mensupları) aracılığıyla oluşturulacaktır. 

Konu ile ilgili Tebliğ Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

1 Mayıs 2025 tarihli ve 32887 sayılı Resmi Gazete’de  yayımlanan 9770 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı;

• 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 37. Maddesi kapsamında belirlenen KDV istisnası süresinin uzatılmasını içermektedir.

• İmalat sanayii ve turizm sektörüne yönelik Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükellefler, belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları için KDV’den muaf olmaya devam edecektir.

• Önceden 31 Aralık 2025 olarak belirlenen KDV istisnası süresi, Cumhurbaşkanı yetkisiyle 3 yıl daha uzatılarak 31 Aralık 2028 olarak belirlenmiştir.

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

1/5/2025 tarihli ve 32887 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9769 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda yapılan değişiklik ile;

• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 30/4/2025 tarihli ve 9769 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararda değişiklik yapılmış olup, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararıyla; 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 4 üncü maddesinde yer alan 30/4/2025 ibaresi 31/7/2025 şeklinde değiştirilerek geçici maddenin uygulama süresi 31/7/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) geçerli olmak üzere 3 ay uzatılmıştır.

• Yapılan düzenleme ile Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlere ilişkin indirimli tevkifat oranı (%0) uygulaması 31/7/2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

• Bu kapsamda 1 Mayıs – 31 Temmuz 2025 tarihleri arasında iktisap edilen bu kıymetlerden elde edilen gelirler için tevkifat oranı %0 olarak uygulanmaya devam edecektir. Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikaları da bu düzenlemeye dahil edilmiştir.

Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.

Gelir İdaresi Başkanlığı, 01 Mayıs 2025 tarihli  “UTTS Uygulamasında Süre Uzatıldı” başlıklı duyurusunda;

• UTTS uygulamasına ilişkin işlemlerin tamamlanması amacıyla 30 Nisan 2025 tarihine kadar tanınmış olan süre, akaryakıt istasyonları için 2 Haziran 2025 tarihine, taşıt sahipleri için 30 Haziran 2025 tarihine uzatıldığı belirtilmiştir.
• Akaryakıt istasyonlarında yapılan akaryakıt satışlarında plaka bilgisinin yeni nesil akaryakıt pompa ödeme kaydedici cihazlara elle girilmeden otomatik olarak gönderilmesini temin etmek amacıyla Ulusal Taşıt Tanıma Sisteminin (UTTS) uygulaması geliştirilmiş ve konu ile ilgili düzenlemeler 5 Ekim 2023 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Genel Tebliğ ile belirlenmişti. Vergi mükelleflerinin kiralama yoluyla edindikleri veya işletmeye dâhil olan ve işte kullanılan taşıtları için Sistemin 1 Mayıs 2025 tarihinden itibaren kullanılmaya başlanılması gerekiyordu. Bu kapsamda, 31 Ocak 2025 tarihine kadar utts.gov.tr adresinden gerekli başvuru ve kayıt işlemlerinin yapılması şartıyla,

 30 Nisan 2025 tarihine kadar;

• söz konusu taşıtlara Taşıt Tanıma Birimi (TTB),
• akaryakıt istasyonlarında pompa tabancılarına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı (TTO) ve istasyonlara TTB, TTO ve yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar arasındaki iletişimi sağlayan Tabanca İletişim Modülünün (TİM) takılması ve kullanılmaya başlanılması gerekmekteydi.

• Uygulamanın yeni olması ve az sayıda da olsa işlemini tamamlayamamış mükelleflerin bulunmasını dikkate alan Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından mükelleflerin eksik kalan işlemlerini tamamlamaları için ynokc.gib.gov.tr adresinde yayımlanan duyuru ile ek süre verilmiştir.

• Yapılan duyuru ile, TTO, TTB ve diğer donanımlara ilişkin olarak 31 Ocak 2025 tarihine kadar utts.gov.tr adresinden yapılması gereken başvuru ve kayıt işlemlerine ilişkin süre 2 Haziran 2025 tarihine uzatılmıştır.

• Ayrıca TTO, TİM ve TTB’lere yönelik olarak yapılması gereken montaj, kullanım vb. işlemlere ilişkin olarak belirlenmiş olan 30 Nisan 2025 tarihi ise, akaryakıt istasyonu işleten mükelleflere ilişkin işlemler (taktırma/montaj ve kullanma) yönünden 2 Haziran 2025 tarihine, taşıt sahiplerine ilişkin işlemler (taktırma/montaj ve kullanma) yönünden 30 Haziran 2025 tarihine uzatılmıştır.

• Bu kapsamda;

• Akaryakıt istasyonu işleten mükelleflerin 2 Haziran 2025 tarihine kadar gerekli kayıt ve başvuru işlemlerini yapıp istasyonlarına TTO ve TİM’leri taktırmaları ve bu donanımların YN ÖKC’lerle iletişimini yaptırarak UTTS üzerinden fiilen akaryakıt satışına başlamaları gerekiyor.
• Vergi mükelleflerinin ise, kiralama yoluyla edindikleri veya işletmelerine dâhil olan ve işte kullanılan taşıtları için 2 Haziran 2025 tarihine kadar gerekli kayıt ve başvuru işlemlerini yaparak en geç 30 Haziran 2025 tarihine kadar taşıtlarına TTB taktırarak kullanmaya başlaması gerekiyor.

Söz konusu Duyuru Sirkülerimize ek yapılmıştır.

Saygılarımızla…

Not: Sirkülerimiz bilgilendirme amaçlı olduğundan tereddüt edilen bir husus bulunması halinde işlem tesis etmeden önce müşavirliğimize yazılmasını rica eder, yalnızca sirkülerdeki açıklamalar dayanak gösterilmek suretiyle yapılacak işlemler sonucunda doğacak zararlardan şirketimizin sorumlu olmayacağını belirtir, soru, görüş, eleştiri ve önerileriniz olması halinde antette bulunan iletişim kanallarından tarafımıza ulaştırmanızı rica ederiz.